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注意!出售自用住宅用地之自用期間基準日最新認定2023/12/04發佈
更新日期:112-12-01

發佈單位:基隆市稅務局

    基隆市稅務局表示,出售自用住宅用地有一生一次及一生一屋,其自用期間分別為「出售前1年內」及「出售前5年內」,112年11月8日起財政部修訂為以下列基準日往前推算1年或5年之期間計算:




  • 出售土地於訂定契約之日起算30日內申報移轉現值者,以訂約日為準;逾30日始申報移轉現值者,以申報日為準。

  • 法院拍賣土地,以法院拍定日為準。

  • 法院判決移轉土地,以申報人向法院起訴日為準。

  • 拆除改建中出售之土地,已核准拆除日為準。當事人如能提示該地上房屋實際拆除日期之證明文件,經稽徵機關查明屬實者以實際拆除日為準。

  • 自益信託於辦竣塗銷信託登記回復原土地所有權人名義後,原土地所有權人於未滿1年或未滿5年移轉者,有關「出售前1年內」或「出售前5年內」期間之計算,適用前4款之基準日,其往前推算之期間,應包括自益信託期間。



修正前後對照表


 

型態



修正前



修正後


 

一般移轉未逾30日申報



訂約日之前1日



訂約日


 

一般移轉已逾30日申報



申報日之前1日



申報日


 

法院拍賣



法院拍訂日之前1日



法院拍訂日


 

法院判決



法院起訴日之前1日



法院起訴日


 

拆除改建



核准拆除日



核准拆除日之前1日



核准拆除日


 

實際拆除日



實際拆除日之前1日



實際拆除日


 

自益信託



適用前4款之基準日



 



 



如仍有疑問,請多加利用該局免費服務電話0800-306969,或(02)24331888分機711至718,將有專人竭誠為您服務解答。



 



新聞稿連絡人:朱雅玲



連絡電話:2433-1888轉702

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經濟部:經校正,營運中工廠為91,534家2023/12/04發佈
2023/11/30 09:38

112年工廠校正及營運調查初步統計(111年資料)



經濟部針對全國96,306家已辦理登記之工廠(含特定工廠7,527家),於112年6月1日展開年度校正調查,經校正結果,營運中工廠為91,534家,現已完成初步統計(詳如提要分析),以下茲就工廠家數、員工人數、營業收入等項目簡析如次:



一、111年工廠營收22.3兆元,創歷年新高



111年工廠營運家數91,534家,較上次(109年)平均年增0.4%,員工人數294.9萬人,較109年底平均年增1.2%,全體工廠營業收入達22兆3,116億元,創歷史新高,與109年比較大幅增加5.7兆元,平均年增15.8%,主因受惠新興科技應用與企業數位轉型持續拓展,對半導體相關產品需求熱絡,加上原物料價格高檔盤旋,產品價格調漲,惟下半年受全球通膨及升息影響,終端市場需求減弱,牽制我國製造業出貨動能,抵銷部分成長力道。



依行業別觀察,111年工廠營收以電子零組件業營收6兆2,733億元,占28.1%最高,化學材料及肥料業2兆1,404億元,占9.6%次之,金屬製品業1兆8,753億元,占8.4%居第3位,其餘營業收入超過兆元行業依序為:電腦電子產品及光學業、石油及煤製品業、基本金屬業、機械設備業、食品及飼品業,其中食品及飼品業首次突破兆元大關。



與109年相比,電子零組件業營收增加1兆9,184億元居各行業之冠,主因受惠5G、高效能運算、車用電子等新興科技應用需求熱絡,加上半導體業者積極擴充產能所致;受俄烏戰爭影響,國際油價、鋼價上漲,推升產品價格,石油及煤製品業、化學材料及肥料業、金屬製品業分別增加7,475億元、6,093億元、4,463億元,分居第2~4名,電腦電子產品及光學業因疫情催化數位轉型,加上資料中心對伺服器、網通設備需求暢旺,廠商擴增國內產能,增加4,043億元,居第5名。



二、金屬製品業及機械業工廠家數最多,二者合占超過四成



111年金屬製品業工廠家數23,536家,占25.7%居各行業之冠,機械業14,092家,占15.4%居次,均超過1萬家,二者合計占比超過四成,其員工人數占比分別為13.9%及9.6%,分居第2、3名,營業收入占比分別為8.4%、5.8%%,分居第3及第7名。



三、半導體業者擴大國內投資,111年固定資產增購金額大幅成長



111年固定資產增購達2兆4,087億元,與109年比較大幅增加7,957億元,平均年增22.2%,其中電子零組件業因半導體業者積極投資高階製程及成熟製程產能,加上部分記憶體、印刷電路板及面板廠擴大國內投資,增加6,971億元最多,其次分別為化學材料及肥料業增加234億元、金屬製品業增加200億元;投資型態以未完工程及預付設備款增加8,431億元或平均年增68.8%較多,機械及雜項設備則減少586億元或平均年減3.9%。



四、111年投入研究發展費用創新高



111年有進行研究發展之工廠計7,883家,占營運中工廠家數之8.6%,投入研究發展經費計8,215億元,創新高,較109年增加1,871億元或平均年增13.8%,占營業收入總額之3.7%,其中用於經常支出計7,517億元,占比91.5%,用於資本支出計698億元,占8.5%。



按中行業別觀察,以電子零組件業研究發展經費支出5,069億元最多,占比達61.7%最高,電腦電子產品及光學業1,717億元,占20.9%居次,若與109年比較,以電子零組件業增加1,437億元或平均年增18.1%最多,其次為電腦電子產品及光學業增加230億元或平均年增7.5%。



五、電子零組件業主要經營指標均居各業之冠



111年電子零組件業工廠家數3,640家,僅占4.0%,而員工人數達621萬人,占21.0%;營業收入6兆2,733億元,占28.1%;營業利益1兆5,608億元,占70.7%;利潤率24.9%;固定資產增購1兆6,219億元,占67.3%;研究發展經費5,069億元,占61.7%;技術購買金額287億元,占39.1%;技術銷售金額304億元,占42.7%,均居各業之冠。



六、近10年電子零組件業營業收入大幅成長,明顯高於其他行業



111年與101年比較,工廠家數增加12,095家,其中以金屬製品業增加6,646家最多,食品及飼品業增加2,050家次之,機械設備業增加1,128家居第3位;近10年員工人數增加41.1萬人,其中以金屬製品業增加12.2萬人最多,食品及飼品業增加7萬人次之,電子零組件業增加5.1萬人居第3位;營業收入增加5兆4,357億元,其中電子零組件業增加2兆4,415億元最多,明顯高於其他行業,金屬製品業增加6,662億元居第2位,食品及飼品業增加4,114億元居第3位。(資料來源:經濟部)

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《產業》大洋 中和土地開發案重啟2023/12/04發佈
時報資訊

2023年12月1日 週五 上午7:36

【時報-台北電】大洋塑膠中和土地開發案峰迴路轉,繼今年4月與冠德解除原合建契約後,經重新調整開發內容,30日公告與知名建商馥華集團旗下馥羽開發簽訂合建分屋協議,重新啟動開發案。受惠於周遭房地產行情起飛,法人估中和廠開發案將為大洋帶來可觀處分利益。



大洋30日公告,子公司常新欣業擬以新北市中和區健康段1285等五筆地號土地與建商簽訂合建契約,敲定與馥羽開發建設公司攜手合作,預估合建分配比例為地主權益比例48%~54%;建商權益比例46%~52%,規劃興建住宅出售及商場出租,獲取利益。大洋透露,新開發計畫,其中20%為商場、80%住宅,預售時間未定。



大洋中和舊廠區2012年由工業用地變更為住宅用地,該地原土地面積15,730坪,扣除37%捐地後,實際開發案面積為9,912坪,已完成重劃作業;因土地鄰近美式大賣場,附近還有環狀線,交通區位佳,開發潛力高。



大洋近年持續活化資產,除中和舊廠外,大洋仍有許多土地資產,包括台北市景美土地已投入合建案開發,桃園新屋土地一半為廠房、另一半空地,為後續擴建或遷廠計畫保留彈性;高雄前鎮3,700坪土地,則已將相對閒置的1,800坪出租;中壢廠開發則將等待當地政府主導,才能將效益最大化。



營運本業方面,大洋表示,PVC粉售價反彈,環保膠粒也有機會成長,整體利潤維持正常;加工事業部下半年進入傳統旺季,有機會逐步回溫;建材事業部亦有望觸底反彈:合成皮事業市況則較不明朗,但第四季計劃歐洲看展及參展,擴展新訂單來源,並開展生質材、功能性薄膜等高附加功能產品,進行開發及認證。



大洋認為,整體來看,下半年營運有望優於上半年。(新聞來源 : 工商時報一彭暄貽/台北報導)

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一般住宅8折以下、買到「這款房」撿到便宜?小心風險多多!2023/12/01發佈
好房網News記者林和謙/台北報導 依照土地使用分區通常包括住宅區、商業區、工業區等,而常聽到「工業宅」這個詞,到底什麼是工業宅?可以住嗎?宜蘭執業不動產經紀人及地政士、專業不動產講師邱明芳表示,工業宅就是「工業用地的住宅」,會比一般住宅的價格便宜、大約是一般住宅房價的8折以下,但法規有規範,工業用地不可以興建住宅、所興建的大樓也不可作為住家使用,若民眾真買到工業宅,風險會不少。 邱明芳說,工業宅就是「工業用地的住宅」,工業區一般又可分為特種工業區、甲工業區種、乙種工業區等工業用地,甲種是屬於重污染建築用地,乙種為都市計畫內的輕污染建築用地,另外也有都市計劃外的輕污染建築用地。 受夠老舊房子⁉【屋齡10年內】新古屋,買新不買貴👉 🎯 高通膨 低利率 購屋時機在OO! 🔥新上架!低首付熱銷好宅推薦 🔥屋主鬆動啦!快用買屋App「降價地圖」隨時找到降很大的房子! 邱明芳表示,工業宅比一般住宅的價格便宜、大約是一般住宅房價的8折以下,但法規有規範,工業用地不可以興建住宅,若民眾真買到工業宅,風險不少。示意圖/google map 邱明芳指出,工業用地的土地取得價格成本會比較低,因此工業用土地價格比一般住宅土地價格便宜,而從建物的所在生活環境也能看出是否為工業用地,比如房屋用地四周有類似工廠、廠辦的感覺,就可能是工業用地。 邱明芳表示,購買工業住宅,要注意申請房貸時的各種要求,無論是貸款成數或是利率,都會比一般住宅的條件還差,而且因為國內法規規範,工業地不能興建住宅,因此目前不少建商走在「灰色地帶」,且為躲避責任及法規,多是採毛胚交屋、沒有隔間的型態交屋。 因為工業地做住宅是違法使用,邱明芳說,所以也不能拿工業住宅申請政府提供的各種優惠貸款,例如今年8月1日上路的「新版青年安心成家房貸措施」,以及「以房養老」等貸款。 此外,工業住宅的電費是以工業用計算,電費費率計價每度雖較低,但基本費高,且工業住宅能設立事務所或公司行號,社區出入的人員較複雜,交通與空氣品質都比較差。邱明芳指出,加上毗鄰周遭有工廠,也常有火災或工廠爆炸等安全問題,居住者生活及生命品質容易受到影響,更嚴重的還有折損性出售、價格會有虧損問題,如果未來債權人拍賣工業住宅,賣價也可能出現跌價的情形發生。



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不動產「跨年贈與」退流行!改用這招 450萬稅金剩0元2023/11/30發佈
EBC地產王記者張琬聆整理/綜合報導 自從2016年取得不動產課徵房地合一稅以後,二親等不動產的移轉總是如履薄冰,買賣好?贈與好?還是繼承好?個案移轉的條件不同,沒有最好的方式,只能個案研究,達到節稅的效果。 在房地合一稅施行之前,不動產的跨年贈與是顯學,每年244萬元的免稅額不用可惜,所以常利用年底12/31及隔年1/2的跨年贈與免稅額244萬元×2=488萬元,將不動產一次性分2年贈與給子女。 🔴看不到的問題最恐怖!買中古屋必看3大關鍵 🎯 高通膨 低利率 購屋時機在OO! 🚦「這裡」房價離崩跌不遠了❓擋不住滔滔大浪! 🔥屋主鬆動啦!快用買屋App「降價地圖」隨時找到降很大的房子! 過去不動產的跨年贈與是顯學,房地合一稅施行後則未必有最佳節稅效果。示意圖/pixabay 每年244萬贈與免稅額 過去慣用節稅法 但是2016年施行房地合一稅後,受贈與的不動產,取得成本是房屋及土地公告現值,未來再出售時,會產生高額的房地合一稅,所以,類似的跨年贈與案件就相對減少,改以主張買賣的方式辦理過戶不動產給子女。 年底到了,您的贈與稅免稅額244萬元贈與了嗎?如果還沒有用掉贈與稅免稅額,不用可惜,或許可以參考這個案例。 個案的爸爸想將房屋過戶給30歲的兒子,經查詢市價約1200萬元,房屋評定現值及土地公告現值合計約350萬元,如果利用跨年贈與給兒子,2023年12月31日贈與244萬元,2024年1月2日贈與106萬元(244萬元+106萬元=350萬元),這個房屋就可以順利登記到兒子名下。 房地合一稅上路 出售須繳高額所得稅 缺點是未來兒子若以市價1200萬元出售,將有850萬元的獲利被課徵房地合一稅(1200萬元-350萬元=850萬元),即使自用6年再出售,享受400萬元免稅額,10%優惠稅率,仍然要繳納45萬元房地合一稅(即 1200萬元-350萬元-400萬元=450萬元),是不小的負擔。 受贈的不動產,未來若以市價出售將課高額房地合一稅。圖/EBC地產王張琬聆攝 上有政策下有對策,這時,父子間協議將這間房屋以1220萬元成交,其中2成自備款(244萬元),8成銀行貸款(976萬元),所有的一切都跟著改變,244萬元是贈與稅的免稅額,可以主張免除債務,也就是兒子不需要付款給爸爸,至於976萬元直接向銀行申請貸款,核准後直接撥款給爸爸,銀行的撥款金流、貸款契約書檢附到國稅局認定,所有的買賣流程就水到渠成,圓滿完成。 改採買賣方式 免稅額可主張免除債務 當然,兒子對於銀行貸款核准的976萬元,必須有償還能力,不然會被國稅局否準,是辦理時必須注意的重點。試想,買賣取得價格1220萬元,未來以1200萬元出售,因為沒有獲利,即使2年內出售該房屋以45%課房地合一稅,因為獲利是0元,所以房地合一稅也就是0元。 以買賣方式來移轉房產,節稅效果較佳。圖/鄭文在提供 年底到了,您的贈與稅免稅額244萬元還沒有出清嗎?利用這個時間,順利的將房屋移轉給小孩們,記得通關密語1220,免贈與稅、房地合一稅,一舉兩得。



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欠繳地價稅之土地於移轉時可申請分單繳納2023/11/30發佈
更新日期:112-11-15

發佈單位:基隆市稅務局

李先生在本市有多筆土地,擬出售其中一筆,但112年地價稅未繳,依土地稅法第51條規定欠繳土地稅之土地,在欠稅未繳清前不得辦理移轉登記,其是否能僅就買賣之土地申請分單繳納?



基隆市稅務局解釋,地價稅之課徵是按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內全部土地之地價總額計徵。因此李先生在本市轄區內全部土地之地價稅,依規定由稅務局依轄內土地總歸戶後發單課徵,但如果其中有土地因移轉需要,得依土地稅法施行細則第19條規定,由移轉土地之義務人或權利人申請分單繳納,也就是說可由土地買賣雙方任何一方提出申請,將該筆交易土地之地價稅,從全部地價稅總額內分別計算後分單繳納。



若還有任何疑問,可利用免費服務電話0800-306969,或(02)24331888分機628至637,將有專人竭誠為您服務。



 



新聞稿聯絡人:簡欣兪



聯絡電話:2433-1888轉622

桃園蟬聯廠房、工業地交易榜首2023/11/30發佈

2023.11.23 

 03:00 

 工商時報 蔡惠芳



 

工業地產市場夯!商仲顧問公司最新統計,今年前十月全台工業地產交易金額達715億元,包辦整體商用不動產市場34%的成交量,最強熱區為新北市、桃園、新竹,交易金額分別達208億、195億與87億元,囊括全台68.5%的工業地產市場。

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購買新房遷入戶籍申請土增稅重購退稅 卻因這樣做慘遭稅務局打臉2023/11/30發佈

2023/11/20 23:00文/記者林耀文


  

購買房地時,原本舊屋已經持有的房屋全部面積,卻都作營業使用,不符合「供自用住宅使用」的要件,不能退還已繳納之土地增值稅。



小林經營小生意,辛苦大半輩子終於存夠錢購買一間新屋後遷入戶籍,也在2年內賣掉原本的舊屋及土地,日前向稅捐單位申請退還原繳納約30萬元土地增值稅時,卻被稅務人員告知不符合規定,小林納悶早已將戶籍遷入新購房屋,新屋購入後也未有出租營業情形,為什麼會被稅捐單位認定不符合退稅規定?



國稅局表示,無論是先買後賣或先賣後買自用住宅用地,只要於2年內買賣且符合條件都可以申請土地增值稅重購退稅,但如果是先買後賣,以買的時候已持有自用住宅為限。而所謂自用住宅,必須有土地所有權人本人、配偶或直系親屬設立戶籍及無出租及營業情事。



稅務專家分析,該案例是因小林購買房地時,原本舊屋已經持有的房屋全部面積,卻都作營業使用,所以不符合「供自用住宅使用」的要件,不能退還已繳納之土地增值稅。



另外,出售土地申報土地增值稅有分一般用地或自用住宅用地,一般用地依漲價幅度分別適用20%、30%、40%不等之累進稅率,如果申請適用自用住宅用地稅率則只有10%,負擔差很大,符合條件的納稅義務人可善加利用。



出售之土地,縱使於持有期間係按一般用地稅率課徵地價稅,只要出售時符合自用住宅用地之條件,也就是地上房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並有其中1人於該地辦竣戶籍登記,且出售前一年內皆無出租或供營業使用,都市土地面積3公畝(約90.75坪)內或非都市土地面積7公畝(約211.75坪)內,仍然可以申請土地漲價總數額按10%課徵土地增值稅。

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老伴走了房子給誰?這家人誤踩重稅、新令解套省200萬2023/11/30發佈
記者游智文/即時報導

2023年11月19日

財政部近日發布解釋令,連續繼承的房地,轉售時,房地合一稅持有期間可合併計算。資深地政士鄭文在表示,此一解釋造福孝順的子女,有人因此省稅200多萬元。



他表示,雖然政策鬆綁,讓孝順子女省稅不少,但建議父母親在2016年以前購買的不動產,當其中一方往生時,最好還是由子女直接繼承,不要將不動產繼承登記到未亡者,也就是父親或母親名下。



鄭文在表示,最近一例是一位父親今年初走了,子女們為了表達孝心,以及讓媽媽安心,就把父親名下的房子過戶給媽媽,由媽媽繼承父親的房子。沒想到相隔不到一年,日前媽媽也過世,房子再度過戶由子女繼承。



由於子女們都各有住處,於是最近以一千多萬元賣掉房子。



鄭文在說,這間房子,父親是在30多年前購買。依照稅法,在2016年房地合一稅上路前取得的不動產,如果出售,採用舊制課稅,土地只課徵增值稅不課徵所得稅,房屋也只要繳納契稅與財產交易所得稅。



至於2016年以後取得的不動產,出售時除了土增稅及契稅,還要課徵房地合一稅。



上述例子,如果父親今年初過世時,直接由子女繼承,那麼依規定,由於父親房子是在2016年取得,子女轉售時,仍有採用舊制申報,以總價一千萬元來算,舊制稅額可能只要幾萬元,最多十多萬元。



但是由於父親今年初過世時,由母親繼承取得,取得時間已是2016年以後,之後再由子女繼承,因此已適用房地合一稅,子女繼承持有未滿一年即出售,必須課徵45%稅率。



最要命的是,繼承房地的取得成本,為公告價值,即土地公告現值加房屋評定現值,該房子公告價值約300萬,子女以一千萬賣出,等於獲利700萬,以45%稅率來算,稅額要315萬元。



還好的是,財政部在本月月2日發布台財稅字第11204619060號函規定,房地合一稅持有期間可以合併被繼承人持有期間,母親、子女雖持有一年不到,但父親已持有30年多年,房地合一稅從原本2年內的45%,立刻降至10年以上的15%,大約105萬,一條解釋令,讓孝順的子女省了200多萬。



鄭文在表示,依照財政部最新解釋令,如果連續繼承的房子符合自用,還可以有400萬元免稅額及10%的優惠稅率。



父母親持有的期間計算稅率,屆時,可能將持有2年內45%的房地合一稅降低到持有10年以上15%的房地合一稅,如果符合自用稅率還可以有400萬元的免稅額以及10%的優惠稅率。



雖然財政部放寬連續繼承取得的房屋、土地,房地合一所得稅持有期間計算,但鄭文在表示,父母親2016年以前就取得的所有權,當父母親其中一方往生時,不要將不動產繼承登記到另一人的名下,否則未來出售時,沉重的稅額「絕對讓人苦不堪言」。

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假藉公設地移轉規避贈與稅,當心被補稅並加徵滯納金及利息!2023/11/30發佈

財政部南區國稅局表示,民眾假藉贈與公共設施保留地(下稱公設地)予配偶或直系血親,適用都市計畫法第50條之1規定免徵贈與稅,倘經國稅局調查認定係取巧安排移轉其他應稅財產屬租稅規避者,依納稅者權利保護法第7條規定,除補徵稅款外,並按補稅金額加徵15%滯納金及加計利息。



舉例說明,甲君於111年6月間申報贈與公設地予孫子乙君,國稅局依規定核發贈與稅免稅證明,但乙君於受贈次月即出售該公設地予丙君,取得價款2,244萬元,經國稅局調查發現,甲君在辦理贈與稅申報前,即與丙君談妥該筆土地買賣事宜,顯見甲君係利用私法自治、契約自由原則,以贈與公設地免徵贈與稅之外觀形式,實則使乙君獲得出售土地價款2,244萬元,所以依經濟實質認定甲君贈與標的為上開出售土地價款,需補徵贈與稅200萬元[(2,244萬元-免稅額244萬元)*稅率10%],並加徵15%滯納金及加計利息。



該局特別提醒民眾,如形式上假藉移轉公設地適用免徵贈與稅規定,實際上卻是贈與應稅財產,有租稅規避情事,除會被補稅外,還會被加徵15%滯納金及加計利息!



新聞稿聯絡人:綜所遺贈稅組黃股長  06-2223111轉8066

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